10月15日周二，财政部、税务总局、水利部连系印发 《水资源税翻新试点实施办法》。

《办法》漠视，全面实施水资源费改税试点主要恪守以下原则：调节方位积极性。将水资源税收入一皆留给方位，通过翻新加多方位自主财力，拓展方位税源，稳妥扩地面方税收解决权限，更好发达方位积极性。

同期，统筹现存水资源税翻新试点轨制和水资源费征收轨制，在保捏税制身分和基本框架相识的前提下，终了水资源费轨制向水资源税轨制的巩固转念。

以下是《水资源税翻新试点实施办法》原文：

对于印发 《水资源税翻新试点实施办法》的申诉

财税〔2024〕28号 

各省、自治区、直辖市东说念主民政府： 

　　为全面贯彻党的二十大和二十届二中、三中全会精神以及《中华东说念主民共和国资源税法》、《中华东说念主民共和国水法》磋商章程，加强水资源解决和保护，促进水资源从简集约安全诈欺，咱们制定了《水资源税翻新试点实施办法》，经国务院欢跃，现予印发，请慎重贯彻引申。

水资源税翻新试点实施办法   

第一条  为全面贯彻党的二十大和二十届二中、三中全会精神以及《中华东说念主民共和国资源税法》、《中华东说念主民共和国水法》磋商章程，加强水资源解决和保护，促进水资源从简集约安全诈欺，制定本办法。

第二条  在中华东说念主民共和国范围平直取用地表水大要隘下水的单元和个东说念主，为水资源税纳税东说念主，应当按照本办法章程交纳水资源税。

纳税东说念主应当按照《中华东说念主民共和国水法》等章程申领汲水许可证。

第三条  有下列情形之一的，不交纳水资源税：  

（一）农村集体经济组织越过成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的；

（二）家庭生涯和稀薄散养、圈养畜禽饮用等少许取用水的；

（三）水工程解决单元为设立大要调度水资源汲水的；

（四）为保险矿井等地下工程施工安全和坐褥安全必须进行临时救急取（排）水的；

（五）为拆除对大家安全大要大家利益的危害临时救急汲水的；

（六）为农业抗旱和爱护生态与环境必须临时救急汲水的。

第四条  水资源税的纳税对象为地表水和地下水，不包括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等格外规水。

地表水是陆地名义上动态水和静态水的总称，包括江、河、湖泊（含水库、引调水工程等水资源设立工程）等水资源。

地下水是指蕴藏于地表以下的水。

地热、矿泉水和自然卤水按照矿家具征收资源税，不适用于本办法。

第五条  水资源税实行从量计征，除本办法第六条至第八条章程的情形外，应纳税额的盘算公式为：

应纳税额=试验取用水量×适用税额

疏干排水的试验取用水量按照排水量细目。疏干排水是指在采矿和工程建设流程中阻塞地下水层、发生地下涌水的活动。

第六条  城镇大家给水企业应纳税额的盘算公式为：

应纳税额=试验取用水量×（1-大家给水管网合理漏损率）×适用税额

大家给水管网合理漏损率由各省、自治区、直辖市东说念主民政府细目。

第七条  水力发电取用水应纳税额的盘算公式为：  

应纳税额=试验发电量×适用税额

第八条 除火力发电冷却取用水外，冷却取用水应纳税额的盘算公式为：

应纳税额=试验取用（耗）水量×适用税额

火力发电冷却取用水不错按照试验发电量大要试验取用（耗）水量计征水资源税，具体计征样式由各省、自治区、直辖市东说念主民政府按照税费平移原则细目。

第九条  水资源税的适用税额由各省、自治区、直辖市东说念主民政府统酌量论腹地区水资源景色、经济社会发展水怜惜水资源从简保护要求，按照本办法磋商章程，在所附《各省、自治区、直辖市水资源税最低平均税额表》章程的最低平均税额基础上，分类细目具体适用税额。

第十条  对取用地下水从高细目税额。合并类型取用水，地下水税额应当高于地表水。

对水资源严重穷乏和超载地区取用水从高细目税额。

对未经批准私自取用水、取用水量跳跃许可水量大要汲水筹办的部分，讨好试验稳妥升迁税额。

第十一条  对特种取用水，从高细目税额。

特种取用水，是指洗车、洗澡、高尔夫球场、滑雪场等取用水。

第十二条  对疏干排水中回收诈欺的部分和水源热泵取用水，从低细目税额。

疏干排水中回收诈欺的部分，是指将疏干排水进行处理、净化后私用以及供其他单元和个东说念主使用的部分。

第十三条  除本办法第十四条章程的情形外，水资源税的适用税额是指汲水口所在地的适用税额。

第十四条 水力发电取用水适用税额最高不得跳跃每千瓦时0.008元。

各省、自治区、直辖市细观念水力发电取用水适用税额，原则上不得高于本办法实施前水资源税（费）征收模范。

跨省（自治区、直辖市）界河水电站水力发电取用水的适用税额，按联系省份中较高一方的水资源税税额模范引申。

第十五条 纳税东说念主取用水资源适用不同税额的，应当分手计量试验取用水量；未分手计量的，从高适用税额。

第十六条 有下列情形之一的，免征大要减征水资源税：   

（一）规命名额内的农业坐褥取用水，免征水资源税；

（二）除接入城镇大家给水管网之外，部队、武警部队、国度概括性消防辅助部队通过其他样式取用水的，免征水资源税；  

（三）抽水蓄能发电取用水，免征水资源税；  

（四）采油（气）排水经分离净化后在阻滞管说念回注的，免征水资源税；  

（五）受县级以上东说念主民政府及磋商部门录用进行国土绿化、地下水回灌、河湖生态补水等生态取用水，免征水资源税；    

（六）工业用水前一年度用水成果达到国度用水定额先进值的纳税东说念主，期货百科减征今年度百分之二十水资源税。省级水行政主宰部门会同同级财政、税务等部门实时公布享受减拓荒略的纳税东说念主名单；

（七）财政部、税务总局章程的其他免征大要减征水资源税情形。

第十七条 各省、自治区、直辖市东说念主民政府不错凭证试验情况，决定免征大要减征跳跃规命名额的农业坐褥取用水和主要供农村东说念主口生涯用水的围聚式饮水工程取用水的水资源税。

农业坐褥取用水，是指栽培业、畜牧业、水产生息业、林业等取用水。

第十八条  纳税东说念主的免税、减税样式，应当单独核算试验取用水量；未单独核算大要不可准确提供试验取用水量的，不予免税和减税。

 第十九条 水资源税由税务机关依照《中华东说念主民共和国税收征收解决法》和本办法磋商章程征收解决。

水行政主宰部门依据水资源解决法律法例和本办法的磋商章程负责取用水监督解决。

第二十条  水资源税的纳税义务发生期间为纳税东说念主取用水资源确当日。未经批准取用水资源的，水资源税的纳税义务发生期间为水行政主宰部门认定的纳税东说念主试验取用水资源确当日。

第二十一条 水资源税按月大要按季申报交纳，由主宰税务机关凭证试验情况细目。不可按固按时限盘算交纳的，不错顺序申报交纳。对跳跃规命名额的农业坐褥取用水，不错按年申报交纳。

纳税东说念主按月大要按季申报交纳的，应当自月度大要季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并交纳税款；顺序申报交纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并交纳税款；按年申报交纳的，应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关办理纳税申报并交纳税款。

第二十二条  除本办法第二十四条章程的情形外，纳税东说念主应当向汲水口所在地的税务机关申报交纳水资源税。

各省、自治区、直辖市行政区域内纳税地点确需调节的，由省级财政、税务、水行政主宰部门细目。

第二十三条  纳税东说念主取用水工程解决单元跨省（自治区、直辖市）设立、调度的水资源，应当凭证调入区域适用税额和试验取用水量，向调入区域所在地的税务机关申报交纳水资源税。

第二十四条  跨省（自治区、直辖市）水力发电取用水的水资源税在联系省份之间的分派比例，按照《财政部对于跨省区水电样式税收分派的疏导意见》（财预〔2008〕84号）明确的升值税、企业所得税等税收分派办法细目。本办法实施前，国度和联系省份已有明确分派比例的，仍按照原分派比例引申。

跨省（自治区、直辖市）水力发电取用水的纳税东说念主应当按照前款章程的分派比例，分手向联系省份主宰税务机关申报交纳水资源税。

第二十五条  纳税东说念主应当按章程装置合适国度计量模范的汲水计量才能（器用），并作念好汲水计量才能（器用）的驱动爱护、检定或校准、计量质地保证与截止，对其汲水计量数据的真确性、准确性、完好性、正当性负责。纳税东说念主应当在申报纳税时，按章程同步将汲水计量数据通过取用水解决平台等渠说念报送水行政主宰部门。

水行政主宰部门应当会同磋商部门加豪夺用水计量监管，按时对纳税东说念主汲水计量的表任意进行搜检，并将搜检遣散实时奉告税务机关。搜检发现问题或汲水计量才能（器用）装置驱动不相同的，水行政主宰部门应当实时奉告纳税东说念主并督促其尽快整改；搜检未发现问题且汲水计量才能（器用）装置驱动相同的，税务机关按照汲水计量数据征收水资源税。

第二十六条 纳税东说念主有下列情形之一的，按照水行政主宰部门凭证相应工况最大取（排）水才能毅力的汲水量申报纳税，水行政主宰部门应当在纳税申报期扫尾前向纳税东说念主出具当期汲水量毅力书；大要按照省级财政、税务、水行政主宰部门细观念其他方法毅力的取用水量申报纳税：

（一）纳税东说念主未按章程装置汲水计量才能（器用）的；

（二）纳税东说念主装置的汲水计量才能（器用）经水行政主宰部门搜检发现问题的；

（三）纳税东说念主装置的汲水计量才能（器用）发生故障、损毁，未在水行政主宰部门规按时限内更换或竖立的；

（四）纳税东说念主装置的汲水计量才能（器用）不可准确计量一皆取（排）水量的；

（五）纳税东说念主批改、伪造汲水计量数据的；

（六）其他需要毅力水量情形的。

第二十七条  建立税务机关与水行政主宰部门互助纳税机制。

水行政主宰部门应当将取用水单元和个东说念主的汲水许可、汲水计量数据或汲水量毅力书信息、违警汲水信息、汲水筹办信息、汲水计量搜检遣散等水资源解决联系信息，按时送交税务机关。

税务机关按时将纳税东说念主申报信息与水行政主宰部门送交的信息进行分析比对。发现纳税东说念主申报取用水量数据极度等问题的，不错提请水行政主宰部门进行复核。水行政主宰部门应当自收到税务机关的数据贵府之日起十五日内向税务机关出具复核意见。税务机关应当按照水行政主宰部门出具的复核意见调节纳税东说念主的应纳税额。

水资源税征收解决流程中发现问题的，由税务机关与水行政主宰部门连系进行核查。

第二十八条  纳税东说念主和税务机关、水行政主宰部门越过奇迹主说念主员违背本办法章程的，依照《中华东说念主民共和国税收征收解决法》、《中华东说念主民共和国水法》等磋商法律法例章程根究法律奇迹。

第二十九条  征收水资源税的，住手征收水资源费。

第三十条  城镇大家给水企业交纳的水资源税不计入自来水价钱，在终局概括水价中单列，并不错在升值税计税依据中扣除。水资源税翻新试点技能，省级发展翻新部门会同磋商部门将终局概括水价结构渐渐调节到位，原则上不因翻新加多用水奇迹。

第三十一条  水资源税收入一皆包摄方位，纳入一般大家预算解决。水行政主宰部门会同磋商部门履行水资源开发、从简、保护、解决职能等联系经费开销由同级财政预算统筹安排。原有水资源费征管东说念主员，由方位东说念主民政府统筹作念好安排。

第三十二条 水资源税翻新试点技能波及的磋商战略，由财政部会同税务总局、水利部等部门征询细目。

第三十三条  本办法自2024年12月1日起实施。已开展水资源税翻新试点的省份，按照本办法引申。《财政部、国度税务总局、水利部对于印发〈水资源税翻新试点暂行办法〉的申诉》（财税〔2016〕55号）、《财政部、国度税务总局、水利部对于河北省水资源税翻新试点磋商战略的申诉》（财税〔2016〕130号）、《财政部、税务总局、水利部对于印发〈扩洪流资源税翻新试点实施办法〉的申诉》（财税〔2017〕80号）同期废止。

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